长沙华达会计学校分享怎样才算企业所得税合规扣除凭证

　　企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额直接影响着企业的税负，而各项扣除又直接影响着应纳税所得额的多少。小编发现，各项扣除的政策标准相对比较清晰，纳税人容易把握，但对于扣除凭证的问题却一直争议不断，企业、税务机关和司法部门对此的看法也不尽相同。湖南华达会计教育小编认为，在税前扣除方面，发票作为合法证据的重要性不容忽视。

　　两个典型的司法判例

　　案例1

　　海南省人民法院行政判决书（2013）琼行提字第3号载明（与扣除凭证无关判决内容省略，下同），申请再审人（一审被告、二审被上诉人）海南省国税局第三稽查局在检查该公司账簿凭证时发现，该公司购进的原材料及发生的费用为33573788.15元，未取得发票，并在申报2009年度企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。被申请人（一审原告、二审上诉人）海南鑫海建材有限公司则认为，公司的生产成本费用是客观存在的，应当在应纳税所得额中予以扣减。

　　一审法院认为，海南省国税局第三稽查局认定鑫海公司购买货物未按规定取得发票，不得税前扣除是正确的，对其未取得发票部分不允许税前扣除的处理是适当的，故驳回鑫海公司的诉讼请求。二审法院认为，未取得发票的支出不得作税前扣除的主张于法无据，为此调增应纳税所得额的处理决定不当，撤销该项税务处理决定。

　　海南省人民法院认为，从现行税收法律法规来看，发票并不是合法有效的凭证，款项支付对象不同，对合法有效凭证的要求也不一样。用于购买原材料，支付的对象是我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的原材料是属于增值税征税范围的，应当以发票作为合法有效的凭证。本案再审，维持一审判决。

　　案例2

　　江苏省淮安市中级人民法院行政判决书（2015）淮中行终字第00034号载明，被上诉人（原审原告）淮安市友邦商贸有限公司于2011年取得23份已证实虚开的增值税专用发票，金额为2272826.82元，在2011年成本已结转。上诉人（原审被告）淮安市国税局稽查局于2014年5月6日作出按善意取得虚开增值税专用发票的税务处理决定，追缴增值税款，同时根据不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证的规定，要求淮安市友邦商贸有限公司补缴2011年度企业所得税568206.71元。一审法院认为，税法对违规取得发票或凭据不得在税前扣除作了规定，但没有排除用其他合法有效的凭证来作为税前扣除凭证。因此，撤销了被告淮安市国税局稽查局税务决定书中该事项。二审法院维持了一审法院的判决。

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